Уплата налога при патентной системе налогообложения

С 2013 года ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ, которая предусматривала особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента, утратила силу. Вместо нее с 1 января 2013 года вступила в силу Глава 26.5 Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения».

Она была введена в ч. 2 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 25 июня 2012 г.

№ 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 94-ФЗ). Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Для того, чтобы Патентная система налогообложения могла применяться на территории г.

Неделя бератора «УСН на практике»

Индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН не только с ЕНВД, но и с патентной системой налогообложения. Патентную систему могут применять с 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели в отношении видов деятельности, на осуществление которых получен патент (п.

2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ). По остальным видам деятельности предприниматель вправе применять УСН.

К такому заключению пришли специалисты Минфина России в информационном сообщении «Об изменениях в специальных налоговых режимах». 1.

О порядке уплаты налогов при утрате права на применение патентной системы налогообложения

Федеральная налоговая служба направляет на согласование проект массового письма ФНС России о разъяснении порядка уплаты налогов при утрате права на применение патентной системы налогообложения (далее — ПСН) индивидуальными предпринимателями (далее — ИП), совмещающими ПСН с упрощенной системой налогообложения (далее — УСН).

Они отметили, что если индивидуальный предприниматель по одним видам деятельности применяет общий режим налогообложения, или УСН, или ЕСХН, или ЕНВД, он вправе по другим видам деятельности, переведенным региональными властями на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс ), ИП за период, в котором он утратил право на применение ПСН по основанию, предусмотренному пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса. исчисляет и уплачивает налоги, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 Кодекса .

Как следует из разъяснений Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-09/34828.

Рекомендуем прочесть: Упк ходатайсво

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения с 1 января 2013 года вводится во всех субъектах РФ, за исключением Санкт-Петербурга и Калмыкии, поскольку переход на патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года возможен только в тех регионах, в которых не позднее 1 декабря 2012 года принят и опубликован закон субъекта Российской Федерации о введении данного специального режима на своей территории.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

установленный законом субъекта РФ. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Какие налоги нужно платить на — патентной системе налогообложения

НДС (за исключением деятельности, в отношении которой патент не применяется, при ввозе товаров в РФ, при осуществлении операций по договорам простого товарищества (совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления и по концессионным соглашениям).
НДФЛ (в части доходов, которые получены от деятельности на патенте). Доходы от продажи имущества, которое использовалось в деятельности, переведенной на патент, от обложения НДФЛ не освобождаются (письмо Минфина России от 18.07.2013 №03-04-05/28293);
Налога на имущество физических лиц (в части имущества, которое используется при ведении деятельности на патенте, кроме имущества, по которому налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости);

В то же время предприниматель, перешедший на патент, не освобождается от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование.

Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту

С 1 января 2013 года у индивидуальных предпринимателей (далее ИП) появилась возможность вести свой бизнес по патентной системе налогообложения. Напомним, что ранее ИП могли платить налоги в рамках специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД)) или общей системы налогообложения.

Чем привлекателен новый вид налогообложения для ИП, какие тонкости следует учесть предпринимателю в своей деятельности в связи с переходом на патентную систему налогообложения, читайте в нашем материале. Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД.

Рекомендуем прочесть: Узнать данные об ип

Уплата налога при патентной системе налогообложения

Элементы налогообложения при ПСН – это установленные законодательством РФ о налогах и сборах принципы построения и организации взимания стоимости патента с индивидуальных предпринимателей, перешедших на ПСН.

Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим в отличие от УСН или ЕНВД.

К ним относятся: объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. Налоговым периодом признается календарный год или срок, на который выдан патент – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (по выбору индивидуального предпринимателя).

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Патентная система налогообложения: применение, ведение учета, уплата налога

Вступивший в силу с 1 января 2013 г. Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ внес изменения в порядок применения действующих налоговых режимов.

В Налоговый кодекс РФ введена новая гл. 26.5 «Патентная система налогообложения».

Она заменила ст. 346.25.1 НК РФ, которая регулировала до 31.12.2012 порядок применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента. Патентная система налогообложения (далее — ПСН) заключается в том, что по отдельным видам деятельности выдается на определенный срок патент, заменяющий уплату некоторых налогов (НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС).

Стоит отметить, что при применении УСН на основе патента используется показатель «Средняя численность» наемных работников. Сюда включаются еще и внешние совместители, и работающие на основе гражданско-правовых договоров.

Уплата налога при патентной системе налогообложения

Начнем с ИП и патентов на предпринимательскую деятельность, к которым хотят привязать новый торговый сбор. Дело в том, что патенты не популярны среди московских предпринимателей — по ним работает всего лишь 8% ИП. Как известно, патент заменяет собой ряд налогов: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС.

Патентная система предполагает уплату единого налога по ставке 6% от потенциально возможного дохода, который регламентируется региональным законодательством. Однако ИП, применяющие патентную систему налогообложения, продолжают уплачивать страховые взносы, именно этим объясняется ее непопулярность среди бизнесменов.